В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737. Суд указал, что таможенным органом не доказано влияние взаимосвязи заявителя и продавца ввозимых товаров на стоимость таких товаров и дальнеишее распределение прибыли заявителя.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Уделим внимание вопросу взаимосвязанных лиц для целей определения таможенной стоимости. Приглашаем присоединиться к обсуждению. Темы для обсуждения: «Агентский НДС» в таможенной стоимости ввозимых товаров. Какие последние тенденции и практика. Дивиденды в таможенной стоимости ввозимых товаров. Когда поставщики не входят в структуру и одну группу компаний с декларантом, а таможенный орган настаивает на их включении в таможенную стоимость.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313, статья 325 Кодекса.
В настоявшее время компании сталкиваются с целым рядом юридических рисков, вызванных пристальным вниманием таможенных органов к вопросу включения в таможенную стоимость ранее ввезенных товаров дивидендов, перечисленных российской компанией-импортером иностранному учредителю. Важно, что проверки и доначисления таможенных платежей затрагивают в основном поставки прошлых периодов - при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента.
Проблема возникает в случае, если учредители российских обществ принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , полученного в связи с реализацией товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно учредителями участниками российского хозяйственного общества, и декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости, указанный доход чистая прибыль может быть включен в таможенную стоимость ввезенных товаров. По смыслу положений ст. Однако платежи, указанные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подп. Основания включения дивидендов в таможенную стоимость: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель, — то есть отнесение дивидендов к ввезенным товарам при связи покупателя и поставщика; внешнеторговая цена на проверяемые товары ниже средних внешнеторговых цен на аналогичные товары, а импортером не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости Однако, не во всех случаях суды считают, что цена подвергается манипулированию со стороны иностранных групп.
В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп.
По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить административная или, если доначисления составляют более 2 млн руб.
По смыслу положений ст. Однако платежи, указанные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подп. Основания включения дивидендов в таможенную стоимость: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель, — то есть отнесение дивидендов к ввезенным товарам при связи покупателя и поставщика; внешнеторговая цена на проверяемые товары ниже средних внешнеторговых цен на аналогичные товары, а импортером не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости Однако, не во всех случаях суды считают, что цена подвергается манипулированию со стороны иностранных групп.
Огромное значение при успешном разрешении настоящего вопроса имеет правильный ответ на требование таможенного органа.
Мы используем файлы cookie, чтобы улучшить работу сайта. Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с нашей политикой по использованию файлов cookie. Принять и закрыть Взгляд таможенных органов и судов на дивиденды в контексте их включения в таможенную стоимость товаров 09.
Подробнее об обстоятельствах дела, выводах суда и перспективах развития судебной практик по данному вопросу читайте в нашем обзоре ниже. Обстоятельства дела По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу о том, что суммы дивидендов, выплаченные российским импортером в адрес своего иностранного учредителя, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, поставленных от такого учредителя. Вывод таможенного органа основывался на следующих фактах: 1. Интересно: факт разницы в ценах установлен региональной торгово-промышленной палатой в рамках экспертизы, назначенной таможенным органом при проведении проверки.
Таможенный орган не раскрывает, на основании каких сведений эксперт сделал соответствующее заключение. При этом в судебном решении не содержится сведений о проведении самим таможенным органом анализа поставок идентичных или однородных товаров, равно как и об обеспечении права импортера предоставить доказательства, подтверждающие, что цена товаров определена на основе объективных экономических факторов.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов. В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий.
В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
Компании оспаривали решения таможенников, которые увеличили таможенную стоимость товаров на размер выплаченных дивидендов и роялти «материнским» иностранным компаниям. Суды трех инстанций не согласились с этим подходом, но Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. Судьи пришли к выводу, что когда основной участник импортера одновременно выступает продавцом ввозимых товаров, существует высокий риск ценового манипулирования через выплату части цены товара в виде дивидендов и роялти, чтобы избежать таможенных платежей государству. Ранее ВС не рассматривал ни одного дела по включению дивидендов в таможенную стоимость товаров по существу, а по роялти последний спор был рассмотрен в 2016 году дело «Фоксконн Рус».
Прекращение выплаты роялти или полное расторжение договора франчайзинга не приводит к потере Обществом права на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «Bershka». Таким образом, суд пришел к выводу, что не выполняется ни одно из установленных таможенным законодательством условий включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров. В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Спорные платежи являлись именно дивидендами по смыслу п. Выплата дивидендов не является условием продажи товаров.
Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в его таможенную стоимость. Следует отметить, что судом также было принято во внимание адресное письмо ЕЭК, в котором было разъяснено, что если платеж общества в адрес продавца, который также является участником общества, действительно является дивидендом, то такая выплата не должна включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку она не является ни частью цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, ни дополнительными начислениями к ней, перечень которых установлен ст.
В настоящий момент все судебные акты, в том числе вынесенные по результатам повторного рассмотрения дел, перечисленных выше, приняты в пользу таможенных органовРешение Арбитражного суда Брянской области от 20. Москвы от 15. По указанным делам суды согласились с позицией таможенных органов, поскольку ввиду того, что решение вопроса о выплате дивидендов в рассмотренных случаях является исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и или взаимосвязанных с ним участников группы компаний, это порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара. При этом суды по тем или иным причинам отвергают представленные компаниями документы, подтверждающие отсутствие влияния взаимосвязи сторон на стоимость сделки, в частности, документацию о трансфертном ценообразовании.
Лицензионные платежи как элемент таможенной стоимости ввозимых товаров. Когда лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам? Тренды судебной практики и анализ таможенного и международного законодательства. На что обращать внимание. Документация по ТЦО и таможенная стоимость товаров. Практика подготовки документов для налоговой для с целью использования ее для подтверждения таможенной стоимости.
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп.
Представляется очевидным, что полнота и своевременность перечисления средств в бюджет зависит от правильности исчисления сумм данных платежей, в том числе от определения базы таможенного обложения. Основным элементов для определения базы таможенного обложения является таможенная стоимость товаров. Так, согласно ст.
При этом, исходя из анализа положений ст. Корректность определения таможенной стоимости товаров, обоснованность включения в нее отдельных видов платежей является предметом многочисленных судебных споров, что связано с несогласием участников внешнеэкономической деятельности с решениями таможенных органов о внесении изменений в таможенные декларации. Так, в 2022 г.
Международное структурирование бизнеса на Ближнем Востоке: Бахрейн, Оман и Саудовская Аравия 3 апреля 2024 с 11:00 до 13:00 Реализация бизнес-инициатив на Ближнем Востоке сегодня уже не ограничивается одними только Объединенными Арабскими Эмиратами, напротив заставляет смотреть на регион шире. Правовые вопросы экологии и бизнеса: новеллы, тренды, риски и их минимизация 16 февраля 2024 с 11:00 до 13:00 BIRCH LEGAL и консалтинговая компания Environ Consult CIS, специализирующаяся на услугах в области оценки воздействия деятельности на окружающую среду, поделятся опытом работы по вопросам экологического права. Юридический due diligence: практические рекомендации для инвесторов, стартапов, покупателей 7 февраля 2024 с 11:00 до 12:30 В рамках вебинара юристы BIRCH LEGAL поделятся своим опытом проведения юридических проверок, выделят основные аспекты и риски, которые могут быть сложными для устранения после сделки.
Таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить дополнительная административная ответственность. А если доначисления составляют более 2 млн рублей, то и уголовная. В случае регулярного увеличения таможенной стоимости товаров это может привести к росту цен на импортную продукцию для конечных потребителей, предупреждают сами импортеры. Также читайте на нашем сайте:.
Показать ссылки
- Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
- Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
- В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
- ПОДПИШИТЕСЬ НА РАССЫЛКУ Б1
- Таможня забирает добро
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. С середины прошлого года таможенные инспекторы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. На основании вышеуказанных разъяснений Верховного Суда РФ таможенные органы в 2023 г. увеличили количество проверок таможенной стоимости товаров со ссылкой на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти.