Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода (чистой прибыли). Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
В статье исследуется изменение практики включения в таможенную стоимость сумм дивидендов, уплаченных декларантом иностранному продавцу товаров, а также последствия, возникающие как для декларантов, так и для их таможенных представителей. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за официальными разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737 “О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых в качестве дивидендов”.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
О корректировке таможенной стоимости товаров и включении в нее лицензионных платежей, агентского НДС и дивидендов». В рамках круглого стола мы планируем обсудить важные вопросы, корректировок таможенной стоимости товаров и включения в нее в качестве дополнительных начислений — лицензионных платежей, агентского НДС, дивидендов. Порассуждаем о природе этих платежей, как элементов таможенной стоимости с учетом подхода таможенных органов и российских судов. Уделим внимание вопросу взаимосвязанных лиц для целей определения таможенной стоимости. Приглашаем присоединиться к обсуждению. Темы для обсуждения: «Агентский НДС» в таможенной стоимости ввозимых товаров.
Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители.
Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить административная или, если доначисления составляют более 2 млн руб.
Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Это происходит, когда учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара. Такая продукция ввозится в рамках внешнеэкономических договоров с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
Именно решения Верховного суда РФ, вынесенные в декабре 2022 г. Во многом, конечно, на эти решения повлияла внешнеполитическая ситуация, говорят эксперты. Таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить дополнительная административная ответственность. А если доначисления составляют более 2 млн рублей, то и уголовная. В случае регулярного увеличения таможенной стоимости товаров это может привести к росту цен на импортную продукцию для конечных потребителей, предупреждают сами импортеры.
Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓
| Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов. |
| ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. |
Новости таможенного законодательства. Декабрь 2022
- Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров - Sterngoff Audit %
- Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
- Дивиденды в таможенной стоимости товара | BLCONS GROUP
- Заказ обратного звонка
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
Уделим внимание вопросу взаимосвязанных лиц для целей определения таможенной стоимости. Приглашаем присоединиться к обсуждению. Темы для обсуждения: «Агентский НДС» в таможенной стоимости ввозимых товаров. Какие последние тенденции и практика. Дивиденды в таможенной стоимости ввозимых товаров. Когда поставщики не входят в структуру и одну группу компаний с декларантом, а таможенный орган настаивает на их включении в таможенную стоимость.
В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами элементами , которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров. Аналогичные требования закреплены в примечании к статье 1 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, заключенному в Марракеше 15. Таким образом, исходя из системного толкования указанных выше норм права, дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимым товарами. В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Таможенного кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства применяются в каждом государстве-члене Евразийского экономического союза в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях законодательства этих государств-членов Евразийского экономического союза. Понятие дивиденды закреплено в Налоговом кодексе. В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. Исходя из системного толкования положений Федерального закона от 08. Дивиденды, полученные участником акционером хозяйственного общества в результате распределения чистой прибыли, по своей экономической природе представляют собой доход от инвестиций, вложенных участником акционером в создание или приобретение предприятия т. Соответственно, по общему правилу перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса подпункт 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения , если по своей сути данные платежи обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода выручки от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта. В тех случаях, когда ввоз товаров осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход выручка российского покупателя - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и или взаимосвязанных с ним участников группы компаний при отсутствии законодательных ограничений , что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. Исходя из общепринятого в мировой практике подхода, нашедшего отражение, в том числе на уровне Всемирной торговой организации, на рассмотрение таможенного органа со стороны декларанта в такого рода случаях, в частности, могут быть представлены документы и сведения о том, как являющиеся взаимосвязанными лицами покупатель и продавец организуют свои коммерческие отношения, и то, как была установлена цена, с тем, чтобы определить, повлияла ли взаимосвязь на цену пункт 1 статьи 38 Таможенного кодекса ЕАЭС и пункт 3 статьи 1 Соглашения, подпункт 3 пункта 2 примечания к статье 1 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории Евразийского экономического союза импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, указанные доходы чистая прибыль в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости, то есть данные платежи являются дополнительным начислением к цене товара, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. В ходе рассмотрения дела таможенным органом последовательно приводились доводы о том, что общество «Шанель» является единственным уполномоченным эксклюзивным продавцом товаров торговой марки «Chanel» в России.
Проверки начались осенью 2023 года и продолжаются и в 2024 году. Они вызвали рост запросов от импортеров на помощь. Проверки могут затронуть весь трехлетний период, что может привести к корректировке стоимости всего импорта за это время. В результате проведенных проверок уже было дополнительно перечислено в бюджет более 4 млрд рублей.
С августа 2023 года таможенные органы начали активно проверять импортеров на предмет занижения цены ввозимых товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах.
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов. Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737 “О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых в качестве дивидендов”. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров?
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
Согласно п. Однако в конце 2022 г. Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть признаки первоначального занижения цены импорта относительно рыночных значений на сумму зарубежных выплат.
По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Таможенники могут увеличить заявленную стоимость товаров, включив в нее расходы компании. Компании оспаривали решения таможенников, которые увеличили таможенную стоимость товаров на размер выплаченных дивидендов и роялти «материнским» иностранным компаниям.
Суды трех инстанций не согласились с этим подходом, но Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. Судьи пришли к выводу, что когда основной участник импортера одновременно выступает продавцом ввозимых товаров, существует высокий риск ценового манипулирования через выплату части цены товара в виде дивидендов и роялти, чтобы избежать таможенных платежей государству.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. 5. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов.
Report Page
- 2024 I Для участников ВЭД
- Выпуск от 7 декабря 2022 года
- Таможня забирает добро
- Telegram: Contact @customsrf
- Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал