КРЕДИТ 70 – начислена компенсация стоимости питания, предусмотренная трудовым (коллективным) договором; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51) – выплачена компенсация стоимости питания. Если организация оплачивает сторонней организации готовые обеды, то обеды могут.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство расходов на продажу и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со ; начисленных доходов от участия в капитале организации и т. По дебету счета отражают выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателей суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Скачать бесплатно Кредит 70 счета показывает начисление сумм оплаты за труд, пособий и прочих доходов в корреспонденции со счетами 44, 23, 20, 25, 26, 29, 28, и др. А дебет счета показывает уже выплаченную величину окладов, зарплаты, пособий, премий, надбавок, а также суммы удержаний в части НДФЛ, алиментов, кредитов и т. Корреспонденция счета 70 зависит от вида удержания и способа выдачи средств — 51, 50, 55, 52, 69, 68, 76, 73, 71, 94, 79.
Таким образом, счет 70 является пассивным, то есть имеет кредитовый остаток. При этом дебет означает долг сотрудника, а кредит — задолженность организации. Информацию о нюансах ведения учета зарплаты сотрудников вы найдете в этой статье.
С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу использование унифицированных форм перестало быть обязательным. Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.
Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет. На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов.
Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов о произведении удержания или начислении премии и проч. О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи.
При этом учитывается рыночная стоимость продуктов, в которую входят НДС и налог на акцизные товары. Составляются следующие проводки: Дт 70, Кт 90, 91. Далее бухгалтер отражает себестоимость товаров, выданных в качестве заработной платы. Удержание сумм по налогам и обязательным платежам в бюджет происходит в том же порядке, как при денежном расчете. Характеристика удержаний из заработной платы Администрация вправе вычесть из денежного вознаграждения работника суммы материального ущерба или брака, происшедших по его вине.
Проводки Кредит Многие факты деятельности компании связаны со счетом 70. Типовые проводки отражают операции, связанные с начислениями, выплатами и удержаниями. Начисления идут по кредиту и корреспондируют с дебетом счетов затрат на себестоимость продукции, услуг. Все начисления производятся бухгалтерией не позднее последнего рабочего дня текущего месяца: все пособия, материальная помощь, производимые за счет ФСС начисляются проводкой: Дт. К удержаниям относятся: Подоходный налог, который работодатель должен удерживать с зарплаты сотрудника. Проводка будет выглядеть так: Дт. Выплаты по исполнительным листам, к которым относятся алименты.
Проводка по ним: Дт. Вовремя не возвращенные, взятые под отчет суммы, работодатель может взыскать с работника: Дт. Если сотрудник причинил материальный ущерб, проводка будет такой: Дт.
Сумма премий и начисленных на нее страховых взносов отражается по дебету счета 20 26 или 91-2 "Прочие расходы". Обоснование: Если выплачиваемая премия оговорена в трудовом или коллективном договоре, то ее включают в расходы и отражают на счетах по учету затрат счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.
Премии, предусмотренные трудовым договором ООО "Космос" ежемесячно выплачивает сотрудникам премии. Порядок этих выплат определен в трудовых договорах с сотрудниками фирмы. В декабре сумма премий составила 100 000 рублей, в том числе производственному персоналу - 70 000 рублей, а управленческому персоналу - 30 000 рублей. Чтобы упростить пример, не будем рассматривать взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Предположим также, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ сотрудникам не предоставляются.
Бухгалтер "Космоса" 31 декабря должен сделать проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 70 000 руб. В отчете о финансовых результатах сумма премии будет отражена по строке 2120 70 000 руб. В пассиве баланса кредитовое сальдо по счету 70 в размере 87 000 рублей и НДФЛ в сумме 13 000 рублей отражают по строке 1520. Если премия выплачена согласно трудовому договору и носит производственный характер, то такая премия будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль п. Если премия не предусмотрена трудовым коллективным договором, то организация ее выплачивает за счет собственных средств.
Когда заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли. По решению общего собрания участников учредителей или акционеров заработная плата работникам тех или иных подразделений организации может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников учредителей или акционеров организации. В решении должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату заработной платы.
Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации работникам спорткомплекса, дома куль туры, детского сада и т. Однако участники или акционеры могут решить направить чистую прибыль на выплату заработной платы работникам любых других подразделений организации например, работникам основного или вспомогательного производства. В этом случае заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли независимо от того, являются затраты на выплату зарплаты расходами по обычным видам деятельности или нет Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога взноса , утвержденные Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г.
Расчеты по удержанию и вычетам из з/платы
ДЕБЕТ 73 (или 76) КРЕДИТ 70 ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (или 76). А в конечном результате хозяйственный смысл данной операции сводится ни к чему иначе как к первому варианту! Дебет 70 Кредит 76 – удержания в пользу физ. лиц. Как правильно использовать счёт 70 для операций по зарплатам в бухгалтерском учёте Как работает счёт «Расчёты с персоналом по оплате труда» — типовые проводки и примеры. Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету 70 в корреспонденции с кредитом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Sorry, your request has been denied.
| ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» | ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то. |
| 70 счет в бухгалтерском учёте: субсчета и проводки | Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". |
| Telegram: Contact @uproshchenka | Дебет 70 Кредит 62 – сумма задолженности по зарплате перед работником погашается дебиторской задолженностью по переданным товарам. |
Проводки Дебет 70 Кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы)
И дальше принимать решение, что делать с сальдо на счете 73 — то ли это будет возврат по кассе Д50 К73 , то ли удержание в будущем из зарплаты Д70 К73 , то ли покрыто за счет иных источников Д91К73 с вытекающими последствиями. Только так, проводки данной хозяйственной операции — возврат излишне выданной зарплаты — логичны, корректны и не искажают смысла хозяйственной опреации. Приведу простой пример. Бухгалтер получил деньги в кассе и передал их сотруднику под отчет. В этом случае в учете будут сделаны следующие проводки: Дебет 50-1 Кредит51 Дебет 71 Кредит 50-1 — 30 000 — выданы денежные средства под отчет сотруднику.
Учет расчетов по оплате труда Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы из суммы заработной платы. Выплата заработной платы: выплачена заработная плата из кассы организации.
Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так: Дебет 70 Кредит 51 — перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника. Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы в том числе единого социального налога и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат. Когда заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли. По решению общего собрания участников учредителей или акционеров заработная плата работникам тех или иных подразделений организации может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников учредителей или акционеров организации.
Для этого необходимо потребовать от работника письменное объяснение для установления причины невозврата денег. В случае отказа или уклонения работника от предоставления указанного объяснения составляется соответствующий акт ст.
Важно Суммы, числящиеся на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», требуют контроля и принятия решений о направлении их списания. Списание недостачи Работник либо представит объяснения, либо от дачи таковых может воздержаться. А в своем объяснении он может либо признать свою вину, то есть числящийся за ним долг, либо с наличием задолженности не согласиться. Второй вариант для работодателя равнозначен отказу или уклонению от представления объяснения. В этих случаях он принимает решение самостоятельно. Начнем с исхода, благоприятного для работника. Материальная ответственность исключается в случаях утраты денег вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны ст.
Кроме того, работодатель может простить долг работнику — как полностью, так и частично. Такое право ему предоставляет статья 240 Трудового кодекса, если это не запрещено учредительными документами вашей фирмы. Но прощение долга означает, что работник получил экономическую выгоду. В связи с получением дохода придется начислить ему НДФЛ. Пример 3 Продолжим анализ ситуации, описанной в примерах 1 и 2. Предположим, работодатель решил отказаться от взыскания ущерба работника в отсутствие ситуаций, перечисленных в статье 239 Трудового кодекса. Правда, работник может оспорить и удержание НДФЛ.
А кроме того, удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты п. Напомним также: прощение долга допустимо оформить как дарение. Тогда оно освобождается от налогообложения НДФЛ в пределах 4000 рублей п. А вот если работодатель намерен возместить понесенный ущерб, недостача списывается на работника вне зависимости от наличия или отсутствия его согласия: ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 — недостача отнесена на материально ответственное лицо. Сумма, отнесенная на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», образует дебиторскую задолженность. Погашение дебиторской задолженности Если отражать все хозяйственные операции последовательно, то «дебиторки» на счете 71 оставаться не должно. Но ее наличие не является ошибкой.
Ведь Инструкция по применению Плана счетов носит рекомендательный характер и порядок использования счетов жестко не регламентирует. Наличие задолженности за работником не является препятствием к его увольнению. А вот утрата доверия, если вина работника установлена судом, — основание для его увольнения по инициативе работодателя п. Если сотрудник, работающий или бывший, не согласен погасить задолженность, а работодатель не намерен с ним судиться, то избавиться от «дебиторки» можно стандартным способом. На основании пункта 77 ПБУ она подлежит списанию по истечении срока исковой давности, то есть через три года ст.
Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников. Основные виды долгов уволенных Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет 1. При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета. Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников: дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного; задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам; задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу; задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска. Способы возврата долга Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности: удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося; добровольное возвращение работником задолженности работодателю; взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке; прощение долга. Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка 2. Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата 3. Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника 4. Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний 5. При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания 6. Пример Менеджер отдела снабжения компании Николаев Н. Он должен фирме подотчетную сумму в размере 12 000 руб. Работодатель пропустил месячный срок на удержание из зарплаты этой своевременно не возвращенной суммы.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1. – выплачена материальная помощь из кассы организации. Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных. ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51) выплачен работнику аванс по заработной плате из кассы или на карту. Проводка Дт 70 Кт 50. Что означает корреспонденция счетов Д 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и К 50 Касса. Проводка Дебет 70 Кредит 70 планом счетов не предусмотрена. Проводка Дт 70 Кт 50. Что означает корреспонденция счетов Д 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и К 50 Касса.
Как отразить в бухучете материальную помощь: проводки
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51) выплачен работнику аванс по заработной плате из кассы или на карту. ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит». ДЕБЕТ 73 (или 76) КРЕДИТ 70 ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (или 76). А в конечном результате хозяйственный смысл данной операции сводится ни к чему иначе как к первому варианту! ДЕБЕТ 73 (или 76) КРЕДИТ 70 ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (или 76). А в конечном результате хозяйственный смысл данной операции сводится ни к чему иначе как к первому варианту! Дебет 70 Кредит 50 – выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц.
Ограниченная материальная ответственность
| Что делать, если при инвентаризации обнаружили недостачу | Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных. |
| Проводки дебет 70 кредит 70, 73, 76, 50 | выплачена премия из кассы организации. |
Оборотная ведомость по счету 70
| НДФД с дивидендов - проводки | По дебету счета 70 проходят выплачиваемые работнику суммы, а также удержания: НДФЛ, алименты и проч. |
| Дебет 70 кредит 50 | ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71 — остаток по авансовому отчету списан в качестве выплаты заработной платы (в том числе в счет аванса по оплате труда за первую половину месяца). |
| Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда | ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51). – выплачена работнику излишне удержанная сумма НДФЛ, возвращенная из бюджета. |
Формирование ОСВ 70 счета в 1С
- Решите, какие проводки на ваших зарплатных счетах лишние – Зарплата № 7, Июль 2022
- Проводки по заработной плате
- Кто и как может удерживать деньги из вашей зарплаты
- Что отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- Недостачу списывают в расходы или за счет виновных
Отражение материальной помощи работнику: общий случай
- Что показывает дебет счета 70: проводки
- Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- Проводки дебет 70 кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы) - все о налогах
- Счет 70: активный или пассивный
Проводки дебет 70 кредит 70, 73, 76, 50
Погашение дебиторской задолженности Если отражать все хозяйственные операции последовательно, то «дебиторки» на счете 71 оставаться не должно. Но ее наличие не является ошибкой. Ведь Инструкция по применению Плана счетов носит рекомендательный характер и порядок использования счетов жестко не регламентирует. Наличие задолженности за работником не является препятствием к его увольнению. А вот утрата доверия, если вина работника установлена судом, — основание для его увольнения по инициативе работодателя п. Если сотрудник, работающий или бывший, не согласен погасить задолженность, а работодатель не намерен с ним судиться, то избавиться от «дебиторки» можно стандартным способом. На основании пункта 77 ПБУ она подлежит списанию по истечении срока исковой давности, то есть через три года ст. Кроме того, на эту задолженность распространяется общее правило о создании резерва сомнительных долгов п. Удерживать списанную задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» оснований не имеется, поскольку причиной списания неплатежеспособность не является абз. В налоговом учете такая дебиторская задолженность относится к безнадежным долгам и приравнивается к внереализационным расходам п. Для признания в расходах по налогу на прибыль причина возникновения долга перед налогоплательщиком роли не играет.
В поддержку этой позиции вы можете сослаться на письма Минфина России от 8 августа 2012 г. Необоснованная налоговая выгода Схема списания задолженности подотчетного лица по сроку исковой давности хотя и чревата удержанием НДФЛ, зато сулит экономию по налогу на прибыль. А до тех пор, пока такой срок не определен руководителем и персонально не доведен до подотчетника, деньги могут оставаться у него беспрепятственно. Усматривать в таком способе хранения наличности вне кассы! Между тем очевидно: эти варианты вывода денег из хозяйственного оборота организации необратимо или временно невозможны без договоренности между руководителем и подотчетником. А злоупотребление правом заставляет усомниться в добросовестности и разумности действий руководителя, который обязан соблюдать интересы юридического лица п. Добавим, что контроль за движением имущества, в том числе наличных денег, осуществляет главный бухгалтер п. Списание удержанных работниками подотчетных средств — дело рискованное. Как известно, налоговая выгода в том числе в виде расхода по налогу на прибыль может быть признана судом необоснованной, если операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами п. При этом арбитражный суд оценивает доказательства, представленные налоговой инспекцией, по своему внутреннему убеждению п.
Удержание из заработной платы Порядок взыскания ущерба прописан в статье 248 Трудового кодекса. Из него вытекает, что вину работника может признать либо он сам, либо суд. К компетенции работодателя установление виновности не относится. Поэтому удержание средств в погашение долга по инициативе работодателя не допускается. Согласие работника на погашение задолженности удостоверяет его заявление. На его основании работодатель выносит решение об удержании из заработной платы. Но принять это решение нужно не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения подотчетных средств ст.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Приказ Минфина от 31. Счет этот активно-пассивный, т. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату — это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника. Начислена заработная плата: проводка Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется. К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70. В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета: 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: - оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство расходов на продажу и других источников; - оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; - начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; - начисленных доходов от участия в капитале организации и т. По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.
В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета: 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Начислена заработная плата рабочим: проводки При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70. А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов: Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70. При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов.
Счет 70 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводок
На мой взгляд, авторы упустили тот факт, что данная хозяйственная операция носит прежде всего характер корректировочной записи. И дальше принимать решение, что делать с сальдо на счете 73 — то ли это будет возврат по кассе Д50 К73 , то ли удержание в будущем из зарплаты Д70 К73 , то ли покрыто за счет иных источников Д91К73 с вытекающими последствиями. Только так, проводки данной хозяйственной операции — возврат излишне выданной зарплаты — логичны, корректны и не искажают смысла хозяйственной опреации. Счет 70 в бухгалтерском учете Актуально на: 16 декабря 2019 г. О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящей консультации. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Приказ Минфина от 31. Счет этот активно-пассивный, т. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя.
Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату — это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.
Сумма, подлежащая удержанию с работника в пределах его среднемесячного заработка , отражается проводкой: Дебет 73-2 Кредит 28 - учтена сумма, подлежащая удержанию с работника. Затраты на исправление брака, превышающие среднемесячный заработок работника, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Разницу между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с работника, отразите записью: Дебет 20 Кредит 28 - списана разница между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с работника. Если сумма расходов по исправлению брака удерживается из заработной платы работника, сделайте проводку: Дебет 70 Кредит 73-2 - сумма расходов по исправлению брака удержана из заработной платы работника. Если для компенсации расходов по исправлению брака работник вносит денежные средства в кассу, сделайте запись: Дебет 50-1 Кредит 73-2 - сумма расходов по исправлению брака компенсирована работником. Петров в январе отчетного года допустил брак 100 деталей.
Средний заработок Петрова равен его окладу и составляет 12 000 руб. Брак оказался исправимым. Исправлял брак рабочий А. Согласно первичным документам расходы на исправление брака составили: - себестоимость материалов, израсходованных на исправление брака, - 5000 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц работники организации не имеют права на налоговые вычеты. Бухгалтер "Механика" должен сделать проводки: Дебет 28 Кредит 10 - 5000 руб. Итого расходы по исправлению брака составили: 5000 руб. С виновника брака - С.
Петрова - может быть удержано только 12 000 руб. Эта сумма была включена в затраты на производство готовой продукции: Дебет 20 Кредит 28 - 6310 руб. При списании потерь от брака за счет виновного лица бухгалтер сделал проводку: Дебет 73-2 Кредит 28 - 12 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, которая должна быть удержана из заработка Петрова, составит: 12 000 руб. Ежемесячная сумма удержаний из заработной платы Петрова не может превышать: 12 000 руб. Эта сумма удерживается в течение 5 месяцев с января по май отчетного года.
Бухгалтер учел сумму компенсации при расчете единого налога.
Он не стал облагать ее НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ЕНВД При расчете единого налога компенсацию на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет учесть нельзя. Главой 26. Общий режим и ЕНВД Сумму компенсации по уходу за ребенком, начисленную сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой налоги организация платит по общей системе налогообложения, необходимо распределить п. Компенсацию, которая начислена сотруднику, занятому только одним видом деятельности, распределять не нужно. Пример, как распределить компенсацию на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет между разными видами деятельности. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения.
Торговая деятельность переведена на ЕНВД. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного налогового периода. Секретарь «Альфы» Е. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 апреля, представив все необходимые документы 28 марта. Компенсацию невозможно отнести к одному виду деятельности. Поэтому ее распределили пропорционально доходам. За апрель общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 5 000 000 руб.
Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения — 3 500 000 руб.
Но ее наличие не является ошибкой. Ведь Инструкция по применению Плана счетов носит рекомендательный характер и порядок использования счетов жестко не регламентирует. Наличие задолженности за работником не является препятствием к его увольнению. А вот утрата доверия, если вина работника установлена судом, — основание для его увольнения по инициативе работодателя п. Если сотрудник, работающий или бывший, не согласен погасить задолженность, а работодатель не намерен с ним судиться, то избавиться от «дебиторки» можно стандартным способом.
На основании пункта 77 ПБУ она подлежит списанию по истечении срока исковой давности, то есть через три года ст. Кроме того, на эту задолженность распространяется общее правило о создании резерва сомнительных долгов п. Удерживать списанную задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» оснований не имеется, поскольку причиной списания неплатежеспособность не является абз. В налоговом учете такая дебиторская задолженность относится к безнадежным долгам и приравнивается к внереализационным расходам п. Для признания в расходах по налогу на прибыль причина возникновения долга перед налогоплательщиком роли не играет. В поддержку этой позиции вы можете сослаться на письма Минфина России от 8 августа 2012 г.
Необоснованная налоговая выгода Схема списания задолженности подотчетного лица по сроку исковой давности хотя и чревата удержанием НДФЛ, зато сулит экономию по налогу на прибыль. А до тех пор, пока такой срок не определен руководителем и персонально не доведен до подотчетника, деньги могут оставаться у него беспрепятственно. Усматривать в таком способе хранения наличности вне кассы! Между тем очевидно: эти варианты вывода денег из хозяйственного оборота организации необратимо или временно невозможны без договоренности между руководителем и подотчетником. А злоупотребление правом заставляет усомниться в добросовестности и разумности действий руководителя, который обязан соблюдать интересы юридического лица п. Добавим, что контроль за движением имущества, в том числе наличных денег, осуществляет главный бухгалтер п.
Списание удержанных работниками подотчетных средств — дело рискованное. Как известно, налоговая выгода в том числе в виде расхода по налогу на прибыль может быть признана судом необоснованной, если операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами п. При этом арбитражный суд оценивает доказательства, представленные налоговой инспекцией, по своему внутреннему убеждению п. Удержание из заработной платы Порядок взыскания ущерба прописан в статье 248 Трудового кодекса. Из него вытекает, что вину работника может признать либо он сам, либо суд. К компетенции работодателя установление виновности не относится.
Поэтому удержание средств в погашение долга по инициативе работодателя не допускается. Согласие работника на погашение задолженности удостоверяет его заявление. На его основании работодатель выносит решение об удержании из заработной платы. Но принять это решение нужно не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения подотчетных средств ст. При этом размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов ст.