Федеральная налоговая служба (ФНС) хочет отказаться от всех видов контроля, которые предполагают личное общение с налогоплательщиками, выяснили «Ведомости». Перед назначением выездной проверки ИФНС проводит предварительную работу по аналитике — исследуются сведения о налогоплательщиках. Заказчику следует подтвердить факт проверки всеми доступными способами благонадёжности контрагента как налогоплательщика прежде, чем заключил с ним договор. Перед назначением выездной проверки ИФНС проводит предварительную работу по аналитике — исследуются сведения о налогоплательщиках. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2023 № 28-П по делу о проверке конституционности статей 248 и 249.
ФНС потребовала у инспекторов перестать вызывать налогоплательщиков по поводу и без
Заказчику следует подтвердить факт проверки всеми доступными способами благонадёжности контрагента как налогоплательщика прежде, чем заключил с ним договор. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2023 № 28-П по делу о проверке конституционности статей 248 и 249. 3. Раскрытие налогоплательщиком после окончания налоговой проверки реального контрагента посредством подачи уточненных налоговых деклараций за уже проверенный. Вне рамок налоговых проверок (например, для определения суммы налога расчетным путем) запрашивать документы можно у контрагентов налогоплательщика.
Камеральные проверки в 2024 году
Так, в частности указывается, что решение о проведении выездной проверки будет приниматься при наличии следующих критериев: налогоплательщик не является мобилизованным лицом на период прохождения спецоперации; налогоплательщики не являются аккредитованными российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий; у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется в установленных случаях; сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения например, место, дата и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные.
В этом случае камеральная проверка начнётся заново и займёт ещё 3 месяца. За это время можно исправить нарушения, например, доплатить налог и пени. Также при углублённой камеральной проверке ФНС может: Истребовать у налогоплательщика дополнительные документы. На то, чтобы их предоставить, даётся 10 дней. Истребование — это не выемка, налогоплательщик должен предоставить документы самостоятельно. Запросить ФНС может только те документы, которых у нее ещё нет — повторно запрашивать уже предоставленные налогоплательщиком документы нельзя. Истребовать документы у контрагентов и других лиц. Например, Росреестра, Пенсионного фонда, банков и других организаций. Допросить свидетелей.
На допрос могут вызвать директора или другого работника компании. Или самого индивидуального предпринимателя. Провести экспертизу документов, привлечь переводчика или эксперта. Осмотреть помещения, склады и документы налогоплательщика. Эту процедуру проводят только, если проверяемый согласен на осмотр. По итогам углублённой проверки ФНС принимает решение. Если всё в порядке, то проверка автоматически завершается, налогоплательщика об этом не оповещают. Как оспорить штраф или нарушение Если налоговая выявит нарушение, то в течение 10 дней после завершения проверки ФНС составит акт. И ещё за 5 рабочих дней вручит его налогоплательщику.
За период несколько периодов можно запрашивать документы, когда инспекторы уже выявили нарушения и собирают доказательства.
В требовании должны быть четкие формулировки, дающие однозначное понимание того, какие именно документы, информацию или пояснения нужно передать в ИФНС. Запрашивать можно только те документы и сведения, которые не представлялись в налоговую инспекцию ранее. Приоритет получения информации из доступных государственных информационных систем. Иными словами, запрашивается только та информация документы , которую нельзя получить из имеющихся у налоговых органов информационных ресурсов и от других органов власти. Цифровая среда. Максимальное использование ЭДО. ИФНС должна продлить срок представления документов при получении мотивированного обращения налогоплательщика уведомление необходимо направить по форме КНД 1125045 , утв. Есть у ФНС России и другие указания. Так, налоговая служба настаивает, чтобы истребование документов не было единственным контрольным мероприятием. Оно должно проводиться в комплексе с другими мерами: инвентаризацией, допросами, осмотрами, экспертизами и т.
Как долго длится проверка Выездная проверка длится два месяца начиная с дня вынесения решения до дня, когда инспектор составит справку о проведенной проверке. Срок могут продлить до 4 или даже до 6 месяцев. Вот список причин, по которым так могут сделать: Проверяют крупного налогоплательщика. Например, оператора сотовой связи. Во время проверки инспекторы узнали от других надзорных органов, что предприниматель нарушил налоговое законодательство. У фирмы есть обособленные подразделения, которые платят половину налогов от общей суммы или больше. ИП или организация не предоставили документы, которые потребовал инспектор. Предприниматель или руководство компании мешает проводить проверку.
Например, директор ООО уходит из офиса, когда приезжают налоговики, и забирает с собой ключи от шкафа, где лежат документы. Налогового инспектора не пустили на территорию или в помещение проверяемого лица, о чем он составил акт. Налоговая отправила в банк или контрагенту запрос с требованием предоставить информацию, но они ее не прислали или прислали с опозданием. Еще причиной может быть то, что не пришел свидетель или переводчик, а эксперт не успел прислать заключение, например, при проверке подлинности подписей на документах. Произошла чрезвычайная ситуация: пожар, авария, потоп, природный катаклизм. Продлевать ли проверку, решает вышестоящий налоговый орган. Например, с проверкой приехали инспекторы ИФНС, они не уложились в двухмесячный срок и хотят продлить его. Выездную проверку могут приостановить на срок до 6 месяцев, чтобы: Получить информацию у контрагентов.
Откуда прибыли: Налоговая начала проверять покупки россиян
Налоговая служба разъяснила порядок и особенности проведения профилактических мероприятий, документарных и выездных проверок, контрольных закупок. Так, в частности указывается, что решение о проведении выездной проверки будет приниматься при наличии следующих критериев: налогоплательщик не является мобилизованным лицом на период прохождения спецоперации; налогоплательщики не являются аккредитованными российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий; у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется в установленных случаях; сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения например, место, дата и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные.
Выемке подлежат только документы и предметы, относящиеся к периоду выездной проверки и факту, который проверяется. При изъятии оригиналов документов налоговый орган обязан обеспечить налогоплательщика их копиями в течение 5 дней. Документы передаются инспектору в сшитом, пронумерованном и скрепленном печатью или подписью налогоплательщика виде п. При выемке несшитых документов они могут потеряться или их могут изъять из папки без возврата, а затем предъявить вам их отсутствие. Поэтому примите за правило после окончания налогового периода проводить ревизию документов и сшивать их. Если в будущем налоговый орган потребует копии, можно будет расшить документы, сделать копии и снова их сшить.
Цифровые технологии помогают вести бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в организациях. Но изъятие электронных носителей информации в ходе выемки или обыска — не самое приятное событие. В таком случае в руки инспекторов и сотрудников правоохранительных органов часто попадает компрометирующая организацию информация. Поэтому, используя цифровую технику, не забывайте, что вы и ваш адресат, возможно, окажутся не единственными читателями переписки, и при выемке оценить ваш литературный талант смогут налоговый орган и следователь. К тому же, учитывая глубину периода выемки, вы можете забыть о содержании переписки за давностью лет или не успеть провести ее ревизию. Данные замечания относятся и к содержанию рабочего стола на вашем компьютере, вашим расчетам, таблицам, письмам. Поэтому вести переписку и использовать компьютеры руководители и сотрудники должны так, чтобы не навредить себе и организации.
По окончании выемки налоговый орган обязан составить протокол, в котором должны быть указаны наименование и количество изъятых документов. Чем детальнее опись документов, тем меньше вероятность, что возникнет спор при их возврате. Копия протокола выемки вручается налогоплательщику. Экспертизы Часто в рамках выездных проверок проводятся почерковедческие экспертизы. Рекомендуем не пренебрегать предоставленными ст. При изучении результата почерковедческой экспертизы обратите внимание на документы, содержащие образцы свободных подписей, и убедитесь в достаточности количества образцов свободных и экспериментальных подписей.
Если ВНП уже назначена, она должна быть завершена в стандартном порядке. ИФНС запрещено приостанавливать или продлевать сроки таких ревизий. Мобилизованные В связи с частичной мобилизацией введён запрет на проведение ВНП в отношении: мобилизованных ИП; организаций, где мобилизованные являются единственными директорами-учредителями участниками. ВНП в отношении данной категории лиц приостановлены вне зависимости от этапа, на котором они находились. Налоговый контроль возобновится 29 числа третьего месяца после демобилизации. Как и где проходят проверки Первый этап — предъявление документа о проведении контроля. Сотрудники налоговой службы выносят решение и вручают документ проверяемой фирме или ИП. Решение и есть основание для проверки. В законе не указано, в какие сроки нужно предъявить документ: инспектор может показать его и сразу приступить к ревизии. Срок проведения ВНП отсчитывается с даты, когда было вынесено решение о назначении мероприятия. Но её могут провести и в инспекции, если фирма или предприниматель не в состоянии предоставить помещение. Мероприятия налогового контроля Второй этап — проведение ревизии на месте. ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2023 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2020, 2021, 2022-й и уже прошедшую часть 2023-го.
В таком случае её стоит завершить до ухода налоговой «на карантин». Кроме того, осложнится проверка операций, которые привели к уходу от НДС. В таких случаях налоговикам удобнее работать очно. Однако сейчас у ФНС достаточно ресурсов, чтобы обеспечить онлайн-контроль и не терять контакт с бизнесом даже в период эпидемии. Если мораторий продлится больше полугода, он «поможет» компаниям избежать ответственности — в таком случае закончится срок рассмотрения нарушений, которые бизнес допустил в 2017 году, отметили эксперты. Но при этом у самого бизнеса всё же могут возникнуть проблемы: чем дольше идёт проверка, тем сильнее может вырасти размер пени за неуплату налогов. Поэтому, если компания не согласна с приостановкой налоговой проверки, она может попытаться оспорить такое решение.
Налоговая уводит проверки на карантин. Общение с налогоплательщиками могут отложить на полгода
Если проведена проверка консолидированной группы налогоплательщиков, акт налоговой проверки должен быть вручен в течение 10 рабочих дней. В частности, перед проведением выездных проверок инспекторы выбирают налогоплательщиков для включения в план по общедоступным критериям риска совершения. налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной налоговой проверки. Налогоплательщик вправе ходатайствовать об отложении рассмотрения материалов проверки для представления дополнительных доказательств. Налогоплательщик ПРО, Маркет Лайт, Земельный надзор, Налоги МО, Муниципальное образование, Налогоплательщик лайт, Комиссионная торговля, Налогоплательщик онлайн. В среднем проверки проведены в отношении одного из тысячи налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность и зарегистрированных в Брянской области.
Защита документов
К примеру, компания арендует офис не напрямую у собственника, а у посредника. Арендатору надо быть готовым ответить инспекции, почему он использует посредническую схему. Подойдет ответ, что собственник отдал эксклюзивное право субарендодателю. Для отбора организаций, которые вероятнее всего совершают налоговые нарушения, разработан программный комплекс «ВНП-отбор». Алгоритм анализирует данные о налогоплательщиках и отбирает компании для дальнейшего включения их в план проведения выездных проверок. Откуда инспекторы берут информацию для проверки Источниками информации о налогоплательщике могут стать не только отчетность и декларации. Сейчас налоговая служба использует разные сложные программы. С их помощью инспекторы получают, сопоставляют и анализируют сведения из разных источников. Автоматизированная система контроля отчетности по НДС.
Позволяет соотносить между собой данные из книг покупок и книг продаж всех плательщиков этого налога. Алгоритм сопоставляет каждый документ и выявляет «разрывы цепочек НДС». Если ваш контрагент не включил в книгу покупок счет-фактуру, которую вы отразили в книге продаж, система это обнаружит. Далее будет проверяться движение средств по счетам обеих компаний, запрашиваться пояснения и дополнительная информация. Банковская выписка по расчетным счетам компании. По запросу банки предоставляют налоговикам выписки по всем счетам клиентов. В рамках контроля ФНС может запросить дополнительные сведения о подозрительных сделках, а также сведения о движении и остатках денежных средств. Кассы передают в налоговую такую информацию о налогоплательщике: дату и время покупки, место сделки, наименование товара или услуги, а также многое другое.
С помощью касс в режиме онлайн можно проанализировать выручку за любой период по конкретной компании, отрасли, городу и т. Например, в одном районе есть два овощных магазина одинаковой площади. При этом выручка одного в два раза больше, чем у другого. После анализа информации, поступающей с онлайн-касс, с большой долей вероятности к владельцу второго магазина появятся вопросы. Единый реестр ЗАГС. Система позволяет отслеживать сделки между взаимозависимыми компаниями и предпринимателями. С ее помощью выявляют факт дробления бизнеса, чтобы получить выгоду от применения специальных налоговых режимов или льгот. Регистрация бизнеса на родственников, проведение сделок между аффилированными компаниями часто вызывают вопросы инспекторов и находятся в зоне их внимания.
АИС «Налог-3». Автоматизированная информационная система, которая содержит огромный массив информации о физических лицах. В ней есть сведения об имуществе, доходах и вкладах каждого из нас. С ее помощью налоговики выявляют граждан, ведущих бизнес без регистрации, недобросовестных арендодателей, серые схемы по зарплате. Например, получая деньги от сдачи квартиры или часть зарплаты в конверте, человек регулярно кладет их на кредитную карту. Рано или поздно это может вызвать вопросы. Виды налоговых проверок Цель налогового контроля — проверить все ли налоги начислены и уплачены. Проверки — основные инструменты, с помощью которых изучают деятельность компании или предпринимателя.
Инспекторы обращают особое внимание на выбор контрагентов, ведение учета и отчетности, экономические характеристики хозяйственных операций, своевременность и полноту перечисления налогов и сборов. Налоговое законодательство делит все проверки на выездные и камеральные. Камеральная налоговая проверка Камеральной документарной проверке подвергаются все расчеты и декларации, которые налогоплательщики сдают в ФНС. Цель контроля — проверить цифры в отчетности на арифметические и логические ошибки, выявить, правильно и законно ли применили налоговые ставки. Проверка проводится в инспекции по месту сдачи отчетности. Проверяется каждая сданная декларация или расчет. Участие налогоплательщика не нужно, рассматриваются только предоставленные им документы. В ходе камеральной проверки данные отчетности вносят в информационную систему.
Система анализирует показатели и проверяет контрольные соотношения. Так выявляют арифметические и логические ошибки, которые допустил налогоплательщик. Далее цифры в декларации сравнивают с данными других налогоплательщиков в этой отрасли, чтобы выявить, насколько сильно они отклоняются от среднеотраслевых. Если ошибок и расхождений нет, камеральная проверка налоговой декларации или расчета успешно завершается. Если обнаружатся неточности, погрешности или нарушения, инспектор направит требование предоставить дополнительные документы и пояснения. Когда могут потребовать документы в ходе камеральной проверки Во время камеральных проверок инспекторы могут требовать пояснения и первичные документы только в следующих случаях ст. При обнаружении счетных арифметических ошибок потребуется сдать корректировочную отчетность. В случае закономерных расхождений данных, например в декларации по прибыли и декларации по НДС, достаточно письменно дать пояснение.
Например, можно сказать, что часть операций компании требует признания дохода для исчисления налога на прибыль, но не облагается НДС. Подача уточненной декларации. Если в уточненной декларации был уменьшен налог или увеличена сумма убытка, налоговики вправе затребовать налоговые регистры и первичную документацию для более подробного изучения причин, из-за которых уменьшились отчисления в бюджет. Убыток в декларации по прибыли. Бизнес должен приносить прибыль. Отсутствие прибыли — повод присмотреться к деятельности компании и изучить ее сделки за убыточный период. Заявлено возмещение НДС. В этом случае ФНС всегда запрашивает счета-фактуры и первичные документы к ним по всем сделкам за период, за который налогоплательщик хочет возместить уплаченный НДС из бюджета.
Использование налоговых льгот. Компании, использующие льготное налогообложение или отсрочку по уплате, должны по запросу налоговиков документально подтвердить законность их применения. Выездная налоговая проверка Выездная налоговая проверка проходит на территории налогоплательщика. Однако если проверяют ИП без офиса или небольшую компанию, инспекторы затребуют документы и будут изучать их у себя. В отличие от камеральной, когда анализируют только одну декларацию и только за отчетный период, выездную проверку обычно проводят по нескольким видам налогов.
Их нарушение — повод для инспектора изъять документы и на время проверки забрать компьютер бухгалтера п. Составьте опись всех передаваемых документов. Если не укладываетесь, обязательно письменно просите продлить сроки для предоставления. Третий этап. Прохождение проверки.
Выездная проверка — это не только изучение бухгалтерских документов. В ходе выездных проверок инспекторы чаще всего используют три инструмента: допрос сотрудников, осмотр территории и выемку материальных предметов баз данных, жестких дисков, компьютерной техники. Согласно ст. Держите под контролем вызов работников в ФНС. Все требования явиться должны быть оформлены повесткой или уведомлением с указанием даты и времени письмо ФНС от 17. Если инспектор приехал на территорию компании и вызывает сотрудников «поговорить», вежливо, но твердо отказывайтесь и предлагайте отправить повестку официально — «Почтой России». Скажите подчиненным, чтобы они сразу сообщили ответственному сотруднику юристу, бухгалтеру или руководителю , что им пришла повестка. Все письма, которые ФНС послала почтой, считаются полученными в течение 6 календарных дней после отправки ч. Перед походом в ФНС объясните работнику, как действовать, а сам визит в налоговую инспекцию должен сопровождать юрист или адвокат с нотариально заверенной доверенностью от компании. Вызванный кладовщик или водитель часто не понимают специфику юридических или бухгалтерских вопросов и дают ответы, которые можно истолковать не в пользу компании.
Хорошо, если вы заранее обучите сотрудников, которым предстоит допрос, как отвечать на самые вероятные вопросы. Юрист может выступить в роли инспектора и смоделировать ситуацию. Чаще всего вопросы касаются: оформления и подписания тех или иных первичных документов; этапов отгрузки товаров или оказания услуг; рабочих обязанностей сотрудника и т. Если для подготовки к допросу требуется время, позвоните инспектору и попросите перенести визит. Можно сослаться на болезнь, командировку или другие причины. Обычно налоговики не отказывают и назначают другое время для встречи. После допроса прочитайте протокол и убедитесь, что инспектор все правильно понял и записал. Если есть неточности или ошибки, протокол можно корректировать до того, как его подпишет свидетель. Отказ внести корректировки — нарушение прав гражданина, и это следует зафиксировать письменно. Осмотр территорий, помещений и предметов.
Проводится только после уведомления налогоплательщика. Осматриваются только предметы и территории, которые принадлежат проверяемому, а не третьим лицам. Если у вас есть замечания по осмотру, запишите их в протокол. Убедитесь, что факты и сведения в протоколе не искажены. Выемка документов и предметов. Происходит только по мотивированному решению должностного лица. Изъять могут только то, что относится к предмету проверки. В постановлении должны быть указаны индивидуальные признаки предметов или документов, подлежащих изъятию, а также мотивы, по которым это решение принято. Четвертый этап. Ознакомление со справкой и актом проверки.
В последний день проведения проверки инспектор обязан ознакомить представителя компании со справкой. Убедитесь, что в ней полностью и правильно указан предмет и сроки проведения контрольных мероприятий, а также выявленные нарушения. В течение двух месяцев после составления справки инспекторы должны предоставить вам итоговый акт с результатами проверки. В некоторых случаях сотрудники ФНС пользуются незнанием налогоплательщиков и нарушают их права. Например, передают материалы проверки неуполномоченному лицу или не имеющему соответствующую доверенность, не передают акт для ознакомления и подписания, не уведомляют о дате и времени рассмотрения материалов проверки. Письменно фиксируйте каждое нарушение. В дальнейшем это может стать основанием для отмены решения по проверке п. После ознакомления и подписания акта проверка заканчивается. Но только если вы согласны с выводами налоговой инспекции. Если же указанные в акте нарушения и выводы необоснованны, вы можете в течение одного месяца с того момента, как получили акт проверки, подать письменные возражения.
Как оспорить доначисления и штрафы, указанные в акте налоговой проверки Изучите доводы проверяющих и на каждый из них подготовьте развернутые мотивированные пояснения. Часто уже на этом этапе удается отменить некоторые спорные доначисления и штрафы: налоговикам не хочется, чтобы суд указал на ошибки и неправильные выводы проверяющих. По каждому нарушению, зафиксированному в акте, следует: объяснить, почему были совершены спорные операции, какая перед вами стояла деловая цель и каких экономических результатов вы планировали достичь; указать, что некоторые факты изложены проверяющими некорректно, искажены или вообще не соответствуют действительности; подтвердить свои доводы первичными документами, выводами экспертизы, показаниями свидетелей; усилить свою правовую позицию арбитражной практикой по аналогичным вопросам; указать процедурные нарушения во время проверки, если они были. После изучения ваших письменных возражений представителя компании пригласят на итоговое рассмотрение материалов проверки и утверждение акта. Это возможность еще раз обсудить с налоговиками правонарушения, которые вменяют компании. На такой встрече всегда присутствует руководитель инспекции или его заместитель. Ваша задача убедить его, что инспекторы допускают ошибку и вы намерены оспаривать их выводы в судебном порядке. В случаях, когда ваши доводы услышаны, после рассмотрения материалов могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля ДМНК. Это означает, что налоговики готовы рассмотреть вашу позицию и еще раз изучить спорные моменты. Часто после ДМНК в большинстве случаев часть налоговых претензий снимается и размер доначислений и штрафов уменьшается.
Например, в акте проверки указали, что руководитель компании-контрагента является «массовым руководителем», вменили несоблюдение правил должной осмотрительности из-за работы с недобросовестными партнерами, которые нарушают налоговое законодательство и сняли вычеты НДС, уплаченный по сделкам с этой компанией. После получения списка фирм и его подробного изучения выяснилось, что из 12 фирм, в которых директор контрагента был руководителем, девять закрылись еще до 2009 года, а три успешно работают, имеют сайты, активы и реальную деятельность. Налоговики подошли формально и не разобрались в деталях. Все дополнительные мероприятия тоже завершаются актом. В течение 15 дней на него можно подать письменные возражения. В дальнейшем свое несогласие с выводами проверки можно оспорить только в арбитражном суде. Что нужно запомнить о налоговых проверках Если к вам пришли с налоговой проверкой, будьте проактивны и не пускайте процесс на самотек.
Документы за 2020 год инспекторы тоже могут проверить — за закрытые отчетные периоды. Проверка уточненной декларации с выездом в офис компании проводится, если ее подали именно в период выездной проверки. Инспекторы будут проверять документы, оформленные именно за тот период, за который налогоплательщик представил уточненку. Если инспектору недостаточно информации из документов, он добывает ее другими способами: проводит инвентаризацию, осматривает помещения, допрашивает сотрудников. На все это у него есть полномочия. Как долго длится проверка Выездная проверка длится два месяца начиная с дня вынесения решения до дня, когда инспектор составит справку о проведенной проверке. Срок могут продлить до 4 или даже до 6 месяцев. Вот список причин, по которым так могут сделать: Проверяют крупного налогоплательщика. Например, оператора сотовой связи. Во время проверки инспекторы узнали от других надзорных органов, что предприниматель нарушил налоговое законодательство. У фирмы есть обособленные подразделения, которые платят половину налогов от общей суммы или больше. ИП или организация не предоставили документы, которые потребовал инспектор. Предприниматель или руководство компании мешает проводить проверку. Например, директор ООО уходит из офиса, когда приезжают налоговики, и забирает с собой ключи от шкафа, где лежат документы. Налогового инспектора не пустили на территорию или в помещение проверяемого лица, о чем он составил акт. Налоговая отправила в банк или контрагенту запрос с требованием предоставить информацию, но они ее не прислали или прислали с опозданием.
Это означает, что налоговые инспекторы еще быстрее и легче будут получать ответы на интересующие их вопросы о деятельности налогоплательщика. Кадровое усиление ФНС меняет свою структуру, направляя силы на усиление контрольных функций. На эту инспекцию возложены полномочия по проведению выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков Санкт-Петербурга. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами С 2018 года Российская Федерация участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с другими государствами. По условиям обмена государство — участник передает ФНС России сведения об открытых в ее юрисдикции счетах российских резидентов: физических лиц и организаций. Аналогичные данные странам-участникам обмена передает ФНС России. Перечень государств, с которыми Россия осуществляет обмен финансовой информацией в автоматическом режиме, регулярно пересматривается налоговым органом. Действующий перечень утвержден приказом ФНС России от 28. Межведомственное взаимодействие Общая налоговая задолженность снижается и путем совместной работы ФНС с другими ведомствами. Например, достаточно тесно налоговые инспекции взаимодействуют со службой судебных приставов. Должностные лица ФССП обладают широкими полномочиями, в том числе возможностью наложения ареста на имущество, установления ограничений на выезд должника из Российской Федерации. Также налоговые инспекторы привлекают сотрудников органов внутренних дел для проведения налоговых проверок и совместной работы по выявлению и ликвидации фирм - однодневок.
ФНС потребовала у инспекторов перестать вызывать налогоплательщиков по поводу и без
Порядок подачи описан в Постановлении Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365. Для такого рода уведомлений срок для подачи уточненного отчета не может быть менее 7 рабочих дней со дня получения уведомления. День получения уведомления определяется несколько иначе, чем день получения требований, предусмотренных Кодексом.
Для таких уведомлений дата получения — это дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой. По документам же налогового органа, с помощью которых он реализует свои полномочия в соответствии с Кодексом, дата получения — это дата, следующая за датой размещения документов в личном кабинете налогоплательщика. Шаг 5: Как исполняем требование налогового органа Итак, мы уже разобрались, что, получив требование налогового органа, сначала определяемся с основанием требования и его правомерностью с точки зрения предмета требования что требуют представить.
Далее, если требование незаконно, обязательно ответьте Инспекции о неправомерности требования в течение срока, установленного для его исполнения, и подробно обоснуйте свою позицию. Либо, если Вы готовы ответить на него, или если требование законно, направляйте в Инспекцию то, что запрошено пояснения, документы. Представляйте пояснения в произвольной письменной форме за исключением некоторых случаев и способом, обеспечивающим подтверждение передачи их налоговому органу.
Документы прилагайте, только когда это требуется или, если требование такое отсутствует, только если это в Ваших интересах. Но обратите внимание, что Вы не обязаны представлять документы, которые Вы не должны иметь и оформлять в силу прямого указания закона или иных нормативных правовых актов. Если действительно обнаружены ошибки в налоговой декларации — подайте уточненную налоговую декларацию.
К сожалению, ввиду того, что подаваться уточненная налоговая декларация будет после обнаружения ошибок налоговым органом, избежать привлечения к ответственности не получится. Истребуемые документы и пояснения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Истребуемые налоговым органом документы представляйте в виде заверенных копий, если Вы их представляете на бумажном носителе.
Нотариальное удостоверение не требуется. Передавайте обязательно по описи. ФНС РФ установлены требования по порядку подготовки и представления документов Приказом от 7 ноября 2018 г.
Документы должны быть представлены с сопроводительным письмом, прошиты, и надлежащим образом заверены на обратной стороне прошивки. В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя. Документы и пояснения также можно подавать через личный кабинет налогоплательщика.
Для этого достаточно представить их либо в электронном формате, либо отсканировать документы на бумажном носителе и загрузить в личном кабинете. Подача документов через личный кабинет удостоверяет лицо, направляющее пояснения и документы. Пояснения и документы подаются через рубрику «Прочие обращения».
В большей мере это касается физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Пояснения по налоговой декларации по НДС представляются только в электронной форме, согласно Приказу Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 г. Такие пояснения не считаются представленными в случае не только подачи их на бумажном носителе, но и не по установленному формату.
Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 24.
Например, по документам компания закупила товар, а у налоговой появились сомнения, что сделка настоящая. Директор компании предупредил водителя: на допрос лучше прийти с налоговым юристом или адвокатом. Инспектор приехал к водителю домой в субботу в десять вечера. Сказал, что отказаться от допроса водитель не может, якобы за это его ждет уголовная ответственность. Водитель растерялся, и инспектор допросил его в ближайшем кафе. Показания были не в пользу компании. Протокол допроса водителя налоговая использовала в суде.
И хотя порядок допроса свидетеля был нарушен, в итоге компания проиграла дело. В другой компании налоговая допрашивала кладовщика. Так часто делают, потому что рядовым сотрудникам нет выгоды выгораживать компанию и они расскажут, как все было на самом деле. Вызовом на допрос считается только повестка Вызывать на допрос могут только повесткой. Если налоговая звонит по телефону и просит прийти на допрос, ей можно отказать: «Пришлите, пожалуйста, повестку».
Подойдет ответ, что собственник отдал эксклюзивное право субарендодателю. Для отбора организаций, которые вероятнее всего совершают налоговые нарушения, разработан программный комплекс «ВНП-отбор». Алгоритм анализирует данные о налогоплательщиках и отбирает компании для дальнейшего включения их в план проведения выездных проверок. Откуда инспекторы берут информацию для проверки Источниками информации о налогоплательщике могут стать не только отчетность и декларации.
Сейчас налоговая служба использует разные сложные программы. С их помощью инспекторы получают, сопоставляют и анализируют сведения из разных источников. Автоматизированная система контроля отчетности по НДС. Позволяет соотносить между собой данные из книг покупок и книг продаж всех плательщиков этого налога. Алгоритм сопоставляет каждый документ и выявляет «разрывы цепочек НДС». Если ваш контрагент не включил в книгу покупок счет-фактуру, которую вы отразили в книге продаж, система это обнаружит. Далее будет проверяться движение средств по счетам обеих компаний, запрашиваться пояснения и дополнительная информация. Банковская выписка по расчетным счетам компании. По запросу банки предоставляют налоговикам выписки по всем счетам клиентов.
В рамках контроля ФНС может запросить дополнительные сведения о подозрительных сделках, а также сведения о движении и остатках денежных средств. Кассы передают в налоговую такую информацию о налогоплательщике: дату и время покупки, место сделки, наименование товара или услуги, а также многое другое. С помощью касс в режиме онлайн можно проанализировать выручку за любой период по конкретной компании, отрасли, городу и т. Например, в одном районе есть два овощных магазина одинаковой площади. При этом выручка одного в два раза больше, чем у другого. После анализа информации, поступающей с онлайн-касс, с большой долей вероятности к владельцу второго магазина появятся вопросы. Единый реестр ЗАГС. Система позволяет отслеживать сделки между взаимозависимыми компаниями и предпринимателями. С ее помощью выявляют факт дробления бизнеса, чтобы получить выгоду от применения специальных налоговых режимов или льгот.
Регистрация бизнеса на родственников, проведение сделок между аффилированными компаниями часто вызывают вопросы инспекторов и находятся в зоне их внимания. АИС «Налог-3». Автоматизированная информационная система, которая содержит огромный массив информации о физических лицах. В ней есть сведения об имуществе, доходах и вкладах каждого из нас. С ее помощью налоговики выявляют граждан, ведущих бизнес без регистрации, недобросовестных арендодателей, серые схемы по зарплате. Например, получая деньги от сдачи квартиры или часть зарплаты в конверте, человек регулярно кладет их на кредитную карту. Рано или поздно это может вызвать вопросы. Виды налоговых проверок Цель налогового контроля — проверить все ли налоги начислены и уплачены. Проверки — основные инструменты, с помощью которых изучают деятельность компании или предпринимателя.
Инспекторы обращают особое внимание на выбор контрагентов, ведение учета и отчетности, экономические характеристики хозяйственных операций, своевременность и полноту перечисления налогов и сборов. Налоговое законодательство делит все проверки на выездные и камеральные. Камеральная налоговая проверка Камеральной документарной проверке подвергаются все расчеты и декларации, которые налогоплательщики сдают в ФНС. Цель контроля — проверить цифры в отчетности на арифметические и логические ошибки, выявить, правильно и законно ли применили налоговые ставки. Проверка проводится в инспекции по месту сдачи отчетности. Проверяется каждая сданная декларация или расчет. Участие налогоплательщика не нужно, рассматриваются только предоставленные им документы. В ходе камеральной проверки данные отчетности вносят в информационную систему. Система анализирует показатели и проверяет контрольные соотношения.
Так выявляют арифметические и логические ошибки, которые допустил налогоплательщик. Далее цифры в декларации сравнивают с данными других налогоплательщиков в этой отрасли, чтобы выявить, насколько сильно они отклоняются от среднеотраслевых. Если ошибок и расхождений нет, камеральная проверка налоговой декларации или расчета успешно завершается. Если обнаружатся неточности, погрешности или нарушения, инспектор направит требование предоставить дополнительные документы и пояснения. Когда могут потребовать документы в ходе камеральной проверки Во время камеральных проверок инспекторы могут требовать пояснения и первичные документы только в следующих случаях ст. При обнаружении счетных арифметических ошибок потребуется сдать корректировочную отчетность. В случае закономерных расхождений данных, например в декларации по прибыли и декларации по НДС, достаточно письменно дать пояснение. Например, можно сказать, что часть операций компании требует признания дохода для исчисления налога на прибыль, но не облагается НДС. Подача уточненной декларации.
Если в уточненной декларации был уменьшен налог или увеличена сумма убытка, налоговики вправе затребовать налоговые регистры и первичную документацию для более подробного изучения причин, из-за которых уменьшились отчисления в бюджет. Убыток в декларации по прибыли. Бизнес должен приносить прибыль. Отсутствие прибыли — повод присмотреться к деятельности компании и изучить ее сделки за убыточный период. Заявлено возмещение НДС. В этом случае ФНС всегда запрашивает счета-фактуры и первичные документы к ним по всем сделкам за период, за который налогоплательщик хочет возместить уплаченный НДС из бюджета. Использование налоговых льгот. Компании, использующие льготное налогообложение или отсрочку по уплате, должны по запросу налоговиков документально подтвердить законность их применения. Выездная налоговая проверка Выездная налоговая проверка проходит на территории налогоплательщика.
Однако если проверяют ИП без офиса или небольшую компанию, инспекторы затребуют документы и будут изучать их у себя. В отличие от камеральной, когда анализируют только одну декларацию и только за отчетный период, выездную проверку обычно проводят по нескольким видам налогов. Максимально возможный проверяемый период — 3 года. Инспекторы анализируют и выявляют искажения информации в первичных документах, проверяют правильность и полноту ведения бухгалтерского учета, осматривают помещения, опрашивают сотрудников.
Обычно это запрос правоохранительных органов либо вышестоящей налоговой инспекции. А также нарушение критериев оценки, описанных в начале статьи.
Срок проведения выездной проверки не должен превышать два месяца п. Начало срока — дата принятия решения о проведении проверки. Окончание — дата составления справки о проведении проверки п. Прохождение выездной проверки План выездных проверок на текущий год публикуется на сайте налоговой инспекции. Внеплановые проверки не включены в опубликованный план и происходят внезапно. Почти всегда им предшествуют налоговые требования и запросы о предоставлении информации.
Оцените себя по критериям отбора. Чем больше несоответствий найдете, тем выше риск назначения проверки. Если вы получили решение о проведении выездной налоговой проверки, это значит, что вашу компанию начали проверять как минимум несколько месяцев назад. Просто вы не знали, что подготовительный этап уже идет. Подготовительный этап. Налоговики начали проверку.
Прежде чем прийти в компанию, они изучают все учредительные документы и налоговую отчетность, определяют ваших основных контрагентов и цепочки взаимозависимых лиц, анализируют динамику изменения основных финансовых показателей за проверяемый период. Первый этап. Приход инспектора с решением о назначении выездной проверки. Убедитесь, что действия налоговиков законны. В извещении должны быть указаны: полное и сокращенное наименование проверяемой компании, состав проверяющей группы, которая имеет право доступа на территорию, перечень налогов и проверяемый период. Дважды проверять один и тот же период запрещено.
Инспекторы должны подтвердить свою личность удостоверением. Формулировка «все уплачиваемые налоги и сборы» незаконна, в решении должен быть указан полный перечень проверяемых налогов. Заведите специальный календарь, отмечайте в нем все сроки, связанные с проверкой. Нарушение сроков — самостоятельный повод оспорить финальный проверочный акт. Второй этап. Подготовка и передача документов.
Проведение проверки жестко регламентировано законом. Полный перечень истребуемых документов должен быть указан в налоговом требовании. Если список слишком размыт, письменно уточните, что именно хочет увидеть инспектор. Налоговики вправе требовать и изучать только первичные бухгалтерские документы и регистры. Налогоплательщик не обязан предоставлять аналитические справки или сводные отчеты о своей деятельности. Не допускайте налоговиков к своей бухгалтерской программе.
Статья 93 НК РФ обязывает налогоплательщиков предоставлять документы, связанные с исчислением налогов. Требование инспектора дать доступ к электронной базе данных незаконно. Самый безопасный способ предоставления — прошить и заверить копии документов. Проверьте каждый предоставляемый документ. Он должен не только соответствовать форме, но и быть корректно заполнен, не содержать исправлений, при необходимости быть подписан и заверен печатями. Старайтесь соблюдать сроки, установленные для предоставления документов.
Их нарушение — повод для инспектора изъять документы и на время проверки забрать компьютер бухгалтера п. Составьте опись всех передаваемых документов. Если не укладываетесь, обязательно письменно просите продлить сроки для предоставления. Третий этап. Прохождение проверки. Выездная проверка — это не только изучение бухгалтерских документов.
В ходе выездных проверок инспекторы чаще всего используют три инструмента: допрос сотрудников, осмотр территории и выемку материальных предметов баз данных, жестких дисков, компьютерной техники. Согласно ст. Держите под контролем вызов работников в ФНС. Все требования явиться должны быть оформлены повесткой или уведомлением с указанием даты и времени письмо ФНС от 17. Если инспектор приехал на территорию компании и вызывает сотрудников «поговорить», вежливо, но твердо отказывайтесь и предлагайте отправить повестку официально — «Почтой России». Скажите подчиненным, чтобы они сразу сообщили ответственному сотруднику юристу, бухгалтеру или руководителю , что им пришла повестка.
Все письма, которые ФНС послала почтой, считаются полученными в течение 6 календарных дней после отправки ч. Перед походом в ФНС объясните работнику, как действовать, а сам визит в налоговую инспекцию должен сопровождать юрист или адвокат с нотариально заверенной доверенностью от компании. Вызванный кладовщик или водитель часто не понимают специфику юридических или бухгалтерских вопросов и дают ответы, которые можно истолковать не в пользу компании. Хорошо, если вы заранее обучите сотрудников, которым предстоит допрос, как отвечать на самые вероятные вопросы. Юрист может выступить в роли инспектора и смоделировать ситуацию. Чаще всего вопросы касаются: оформления и подписания тех или иных первичных документов; этапов отгрузки товаров или оказания услуг; рабочих обязанностей сотрудника и т.
Если для подготовки к допросу требуется время, позвоните инспектору и попросите перенести визит. Можно сослаться на болезнь, командировку или другие причины. Обычно налоговики не отказывают и назначают другое время для встречи. После допроса прочитайте протокол и убедитесь, что инспектор все правильно понял и записал. Если есть неточности или ошибки, протокол можно корректировать до того, как его подпишет свидетель. Отказ внести корректировки — нарушение прав гражданина, и это следует зафиксировать письменно.
Повторная выездная налоговая проверка
| Как оформляют результаты налоговых проверок: отвечаем на самые частые вопросы | Налогоплательщик вправе ходатайствовать об отложении рассмотрения материалов проверки для представления дополнительных доказательств. |
| ФНС начала проверять живущих не по доходам россиян | Октагон.Медиа | Налогоплательщик вправе перечислить чуть больше, чем ему предстоит уплатить в ближайшее время. |
Как сверяться с ФНС в 2024 году
Ранее в телеграмм-каналах появились сообщения от лица хакеров о якобы взломе баз данных ГНИВЦ и утечке персональных данных налогоплательщиков. Выездные и камеральные налоговые проверки идут своим чередом, правда, с соблюдением некоторых особенностей организации контактов с налогоплательщиками. Налоговая может проверить, платит ли хозяин налоги.
Как подготовиться к приезду налоговой
ФНС уточнила, как проверить удержанную сумму налога в 6-НДФЛ. В этой ситуации повторная проверка не может переоценивать выводы суда, иначе это нарушает права налогоплательщика. Проверку осуществляют на территории налоговой инспекции сразу после сдачи деклараций – участие налогоплательщика не требуется. Федеральная налоговая служба (ФНС) России начала новую выездную налоговую проверку деятельности блогера Валерии Чекалиной, известной как Лерчек, за 2022 год с планируемыми. Самым крупным налогоплательщикам по итогам проверок было доначислено 68 млрд. рублей, что на 18 млрд. или на 36% или превышает показатель 2021 года. Налоговые проверки: как избежать и что делать, если всё же пришли Если предприниматели чего и страшатся, так это налоговых проверок.